Дробление бизнеса в 2026 году: как понять, что ваша структура под угрозой, и что успеть сделать до конца амнистии

Почему дробление снова в центре внимания

Раньше предприниматели делили бизнес, чтобы удержаться в лимитах УСН. Теперь главный триггер другой — НДС.

С 1 января 2026 года освобождение от НДС на упрощенке действует при доходах до 20 млн рублей, тогда как в 2025 году порог составлял 60 млн рублей. Одновременно основная ставка НДС выросла с 20% до 22%.

Логика у бизнеса понятная: если одна компания приближается к 20 млн, открыть еще одну на родственника и перевести туда часть клиентов. Формально каждый остается «маленьким», фактически же продолжает работать один бизнес. Именно такие конструкции налоговая ищет в первую очередь.

При этом важно не путать два разных лимита:

То есть бизнес с оборотом 25–30 млн рублей может спокойно оставаться на УСН, но уже не сможет пользоваться освобождением от НДС. И именно здесь возникает соблазн «размазать» выручку.

Что закон считает дроблением

С 2024 года определение закреплено в статье 6 Федерального закона № 176-ФЗ. Дробление бизнеса — это разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными компаниями или ИП, которые контролируют одни и те же лица, ради занижения налогов через специальные режимы.

В этом определении три ключевых элемента:

• единая деятельность — несколько лиц фактически работают как один хозяйствующий субъект;
• общий контроль — решения принимает один и тот же собственник или группа связанных лиц;
• налоговая цель — структура создана преимущественно для экономии на налогах, а не для реальных бизнес-задач.

Само по себе наличие нескольких компаний — не нарушение. Производство, опт и розница могут быть отдельными юрлицами. Два магазина в разных городах — тоже. Вопрос всегда в том, есть ли у каждого участника собственная хозяйственная жизнь.

Как ФНС видит то, что вы пытаетесь скрыть

Многие собственники до сих пор думают категорией «пока не заметят». В 2026 году это плохая стратегия.

Налоговая анализирует не отдельные документы, а цифровую картину группы: совпадения IP-адресов при отправке отчетности, общие банковские реквизиты, пересечение контрагентов, движение сотрудников между юрлицами, единые сайты и телефоны.

Особенно внимательно смотрят на показатели, которые «удобно» укладываются в лимиты. Если у трех ИП выручка по 18–19 млн рублей при пороге 20 млн, а клиенты, поставщики и бренд у них общие — это не три бизнеса, а один, искусственно разрезанный на части.

При этом один признак сам по себе ничего не доказывает. Общий офис, родственник в качестве директора или работа с одними поставщиками встречаются и в полностью законных структурах. Риск возникает, когда такие совпадения складываются в единую картину: один центр управления, общие ресурсы, один поток клиентов и отсутствие реальной деловой цели.

Три вопроса, которые стоит задать себе прямо сейчас

Вместо длинного списка из 17 признаков попробуйте ответить на три простых вопроса.

1. Зачем существует каждая компания?

Если единственный ответ — «чтобы не платить НДС» или «чтобы остаться на УСН», это плохой знак. У законной структуры всегда есть объяснение помимо налогов: другой рынок, отдельный продукт, разделение рисков, подготовка направления к продаже, работа с другой категорией клиентов.

2. Может ли компания прожить без «основного» бизнеса?

Если ИП существует только для того, чтобы перепродавать товар головной компании, а его сотрудники, склад и реклама фактически принадлежат другому юрлицу — самостоятельности нет.

3. Что увидит проверяющий, если объединит все ваши структуры в одну?

Этот мысленный эксперимент полезнее любых чек-листов. Если при объединении ничего принципиально не изменится — те же люди, тот же склад, те же клиенты, тот же сайт — значит, вероятно, это и есть единый бизнес.

Что грозит, если дробление докажут

Последствия ощущаются не как «штраф за формальность», а как пересчет всего бизнеса.

ФНС консолидирует доходы всех участников группы и пересчитывает налоги так, будто деятельность вел один налогоплательщик на общей системе. Это означает доначисление НДС и налога на прибыль, пени, а при доказанном умысле — штраф 40% от недоимки по пункту 3 статьи 122 НК РФ.

При крупных суммах возникает и уголовный риск. Для организаций по статье 199 УК РФ крупным размером считается недоимка свыше 18,75 млн рублей за три финансовых года подряд, особо крупным — свыше 56,25 млн рублей.

Амнистия: что она дает и чего не дает

Амнистия действует до 31 декабря 2026 года. Она позволяет списать налоги, пени и штрафы за периоды 2022–2024 годов, но только в части, связанной именно с дроблением.

Ключевые условия:

• бизнес должен реально отказаться от дробления в 2025–2026 годах;
• отказ означает консолидированное исчисление и уплату налогов — так, как если бы группа была одним налогоплательщиком;
• заявление подавать не нужно, порядок беззаявительный.

Если отказ произошел с 1 января 2025 года, под амнистию попадают все три года — 2022, 2023 и 2024. Если же бизнес отказался от схемы только после назначения выездной проверки за 2025–2026 годы, условия хуже: амнистия может охватить только 2022–2023 годы, а за 2024 год придется доплатить.

И самое важное: если проверка за 2025–2026 годы выявит, что дробление продолжается, амнистия не сработает, а замороженное решение за старые периоды вступит в силу.

Что не попадает под амнистию

Многие предприниматели ошибочно считают, что амнистия «прощает все». Это не так.

Под амнистию не попадают:

• дробление за 2021 год и более ранние периоды;
• решения по проверкам, которые вступили в силу до 12 июля 2024 года;
• НДФЛ и страховые взносы, доначисленные из-за занижения зарплаты;
• налог на прибыль и НДФЛ при занижении или сокрытии выручки;
• страховые взносы при дроблении ради статуса МСП;
• НДС при неправомерном применении льготы в общепите;
• НДПИ.

То есть если вместе с дроблением в группе были «серые зарплаты» или скрытая выручка — эти эпизоды амнистия не закроет.

Четыре стратегии выхода из схемы

Выбор зависит от трех цифр: консолидированная выручка группы, доля расходов и численность. Универсального рецепта нет, но логика такая.

Что делать, если уведомление уже пришло

Первое — не паниковать и не начинать лихорадочно «чистить» документы задним числом. Это только ухудшит позицию.

Второе — зафиксировать, за какие периоды и какие именно риски заявлены.

Третье — собрать доказательства самостоятельности каждого участника: раздельные штатные расписания, разные помещения и договоры аренды, собственные закупки, отдельные клиентские базы, разные бухгалтеры.

Четвертое — привлечь налогового юриста до назначения выездной проверки, а не после. В делах о дроблении исход часто решается не в суде, а на этапе подготовки позиции и оценки амнистии.

И пятое — обратитесь за консультацией в компанию «Совместные решения». Мы вместе разберёмся с ситуацией и оценим все возможные риски возникшей ситуации.