Коэффициенты-дефляторы на 2027 год: как изменятся лимиты для УСН, патента и НДС

Зачем нужен коэффициент-дефлятор и как он работает

Коэффициент-дефлятор — это обычный множитель, который ежегодно применяют к отдельным показателям из Налогового кодекса, чтобы учесть рост цен. Значение устанавливает Минэкономразвития отдельным приказом на каждый календарный год (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Ключевой момент: дефлятор работает только там, где НК РФ прямо об этом говорит. Именно поэтому одни лимиты индексируются каждый год, а другие стоят на месте, пока их не изменит законодатель.

Проще говоря, если статья кодекса ссылается на дефлятор — сумма поедет вверх. Если нет — останется прежней.

Проект приказа на 2027 год: когда ждать итоговые значения

Проект приказа о коэффициентах-дефляторах на 2027 год был подготовлен 5 октября 2026 года и размещён на портале regulation.gov.ru (ID 01/02/10-26/00171581). Документ пока не утверждён.

Ориентир по срокам можно взять из прошлого цикла: проект появился 3 октября 2025 года, а сам приказ № 734 подписали 6 ноября 2025 года. Если логика сохранится, приказ на 2027 год выйдет в ноябре, а коэффициенты заработают с 1 января 2027 года.

Значения коэффициентов по годам

Коэффициент для УСН вырастет на 5,8% к уровню 2026 года, для патента — на 5,7%.

Лимиты УСН на 2027 год с дефлятором

На упрощёнке дефлятор индексирует сразу четыре показателя: доход для сохранения режима, остаточную стоимость основных средств, доход за 9 месяцев для перехода на УСН и границы ставок НДС 5% и 7%. Базовые суммы закреплены в ст. 346.12, 346.13 и п. 8 ст. 164 НК РФ.

Три правила, которые важно не перепутать

• Превышение лимита дохода. Если выручка с начала 2027 года перевалит за 518,85 млн руб., право на УСН теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение.
• Переход на упрощёнку. Здесь применяют дефлятор того года, в котором подают уведомление (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Для перехода с 2027 года смотрят на доход за 9 месяцев 2026 года — он должен быть не больше 367,875 млн руб. Коэффициент 1,153 в этой ситуации ещё не работает: он пригодится для перехода с 2028 года.
• Ставка НДС 5%. Право на неё с 1 января 2027 года зависит от дохода за 2026 год — не больше 272,5 млн руб. А граница 288,25 млн руб. действует уже для дохода, полученного в течение 2027 года. Такой порядок ФНС закрепила в Методических рекомендациях по НДС для УСН (письмо № СД-4-3/11836@ от 30.12.2025).

Индексация лимитов УСН даёт реальный запас прежде всего бизнесу с доходом от 250 млн руб. и организациям с дорогостоящими основными средствами.

Порог освобождения от НДС: почему 20 млн руб. не индексируется

Порог освобождения от НДС на УСН в 2027 году остаётся 20 млн руб. Дефлятор на него не влияет: ст. 145 НК РФ индексацию не предусматривает.

Изначально законодатель планировал снижать порог: 20 млн руб. в 2026 году, 15 млн руб. в 2027-м и 10 млн руб. с 2028 года. Но Федеральный закон № 228-ФЗ от 04.07.2026 сохранил порог 20 млн руб. на 2027–2029 годы.

Как работает порог на практике

• Освобождение с 1 января 2027 года сохраняется, если доход за 2026 год не больше 20 млн руб.
• Если доход за 2026 год превысил 20 млн руб., НДС нужно платить уже с 1 января 2027 года.
• Если доход с начала 2027 года перевалит за 20 млн руб., НДС начисляют с 1-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Когда освобождение заканчивается, упрощенец выбирает ставку: 5% (7%) без вычетов либо общую 22% с вычетами. Пониженную ставку применяют не меньше 12 кварталов подряд — просто так «переиграть» её в середине года не получится.

Патент, ЕСХН, АУСН и самозанятость: что изменится

На этих режимах лимиты доходов в 2027 году не индексируются. Дефлятор влияет только на стоимость патента и торговый сбор.

Сколько будет стоить патент в 2027 году

Дефлятор для ПСН умножают на потенциально возможный доход, который устанавливает регион. Посмотрим на примере.

При этом лимит доходов на патенте снижается по графику из закона: 20 млн руб. в 2026 году, 15 млн руб. в 2027-м и 10 млн руб. с 2028 года. Закон № 228-ФЗ этот график не изменил — то есть дефлятор стоимость патента поднимает, а допустимый доход по нему сокращает.

Работодателям иностранцев на патенте

Базовый фиксированный авансовый платёж по НДФЛ для иностранца на патенте — 1 200 руб. в месяц (ст. 227.1 НК РФ). С дефлятором 2026 года платёж составляет 3 410,40 руб. (1 200 × 2,842), в 2027 году — 3 607,20 руб. (1 200 × 3,006). Итоговую сумму нужно умножить ещё на региональный коэффициент.

Торговый сбор

Сбор действует только в Москве. Ставки на 2027 год умножат на 2,290 вместо 2,165 — сбор вырастет примерно на 5,8%.

Итог для этих режимов: предпринимателям на патенте и самозанятым дефлятор не даёт запаса по доходам — растут только платежи.

Как дефлятор повлияет на бизнес: четыре живых примера

Что сделать до конца 2026 года: пошаговый план

1. Посчитайте доход за 2026 год и сравните его с порогом НДС 20 млн руб.
2. Составьте помесячный прогноз выручки на 2027 год. Отметьте месяц, в котором доход может превысить 20 млн руб.
3. Если работаете на патенте — сравните прогноз с лимитом 15 млн руб. и подготовьте запасной режим.
4. Организациям: проверьте остаточную стоимость основных средств и спланируйте покупки с учётом лимитов 218 млн руб. в 2026 году и 230,6 млн руб. в 2027-м.
5. Если переходите на УСН с 2027 года, проверьте доход за 9 месяцев 2026 года: лимит — 367,875 млн руб.
6. Дождитесь регистрации приказа в Минюсте и сверьте расчёты с итоговыми коэффициентами.

План на 2027 год разумнее строить по фиксированным порогам, а индексируемые лимиты УСН перепроверить после утверждения приказа.

Частые вопросы

Вырастет ли порог освобождения от НДС на УСН в 2027 году вместе с дефлятором?

Нет. Порог 20 млн руб. не индексируется. Федеральный закон № 228-ФЗ от 04.07.2026 сохранил его на 2027–2029 годы.

Какой дефлятор применять при переходе на УСН с 2027 года?

Коэффициент 2026 года — 1,090. Доход за 9 месяцев 2026 года должен быть не больше 367,875 млн руб.

С какого числа действуют новые коэффициенты?

С 1 января 2027 года — если приказ утвердят и зарегистрируют в Минюсте. Сейчас это только проект.

Материал носит информационный характер. Финальные значения коэффициентов и лимитов сверяйте с утверждённым приказом Минэкономразвития и действующей редакцией НК РФ.