НДС при утрате товара на складе маркетплейса: когда вычет сохраняется, а когда нет

Пожар на складе площадки — не повод возвращать входной НДС в бюджет. Но всё решают документы, а не сам факт происшествия.

Пожар на складе маркетплейса — ситуация, которая в последние годы перестала быть редкостью. Для селлера она оборачивается не только потерей партии товара, но и непростым налоговым вопросом: что делать с входным НДС, который уже был принят к вычету? Многие бухгалтеры по инерции считают, что раз товар выбыл, налог придётся вернуть в бюджет. На практике это не так — но с оговорками, которые определяют исход налоговой проверки.

Почему логика «сгорело — верни вычет» ошибочна

Восстановление НДС — это не универсальная реакция на любое выбытие актива. Законодатель перечислил конкретные ситуации, когда ранее принятый к вычету налог нужно вернуть: переход на необлагаемые операции, использование товара в необлагаемой деятельности, недостача, выявленная при инвентаризации, и ряд других. Чрезвычайные обстоятельства в этот список не входят.

ФНС и Минфин последовательно придерживаются этой позиции: если имущество выбыло вследствие стихийного бедствия, пожара или другой ЧС, и это подтверждено документами, восстанавливать вычет не требуется. Актуальное разъяснение — Письмо Минфина России от 01.09.2026 № 03-07-11/76470.

Два условия, при которых вычет безопасен

1. Изначально вычет был правомерным. Товар приобретался для операций, облагаемых НДС, принят к учёту, счёт-фактура или УПД оформлены корректно.
2. Утрата подтверждена документально и не зависит от продавца. Нужно доказать не только сам факт пожара, но и то, что погибла именно конкретная партия конкретного налогоплательщика.

Если хотя бы одно условие не выполняется, появляется риск: инспекция может расценить выбытие как безвозмездную передачу и доначислить НДС.

Что говорит судебная практика

Пленум ВАС РФ в п. 10 Постановления от 30.05.2014 № 33 разъяснил: выбытие имущества вследствие событий, не зависящих от налогоплательщика, не признаётся реализацией. Однако бремя доказывания лежит на налогоплательщике — он должен подтвердить факт утраты и отсутствие передачи имущества третьим лицам.

На практике это означает: запись «остаток — 0» в личном кабинете маркетплейса не является доказательством. Нужен документ, объясняющий, куда делся товар.

Пример из практики

Что меняется, если маркетплейс выплатил компенсацию

Компенсация реального ущерба — это не оплата товара. Минфин неоднократно подтверждал: возмещение убытков, не связанное с оплатой товаров, работ или услуг, объекта обложения НДС не образует (Письма от 04.07.2025 № 03-07-03/65123, от 27.10.2017 № 03-07-11/70530).

Следовательно, получение выплаты от площадки само по себе:

• не превращает утраченный товар в реализованный;
• не создаёт основание для восстановления входного НДС.

Отдельно для продавцов на УСН

В 2026 году плательщики УСН с общеустановленной ставкой НДС 22% вправе принимать входной налог к вычету на общих условиях главы 21 НК РФ. Для них вопрос о восстановлении актуален.

Если же продавец на УСН:

• освобождён от НДС;
• применяет ставку 5%;
• применяет ставку 7%,

— права на вычет у него нет, налог включён в стоимость товара. Восстанавливать просто нечего.

Как оформить утрату: полный комплект документов

Бухгалтерской проводки недостаточно. Соберите доказательственную цепочку:

По закупке

• УПД, накладные, счета-фактуры;
• документы, подтверждающие правомерность вычета.

По передаче и хранению

• документы о передаче товара маркетплейсу;
• отчёты о наличии на складе, данные о приёмке.

По факту утраты

• официальный акт или уведомление маркетплейса о пожаре и утрате;
• расшифровка утраченной номенклатуры и количества;
• документы о пожаре (запросите подтверждение в территориальном отделении МЧС — это усилит позицию);
• акт инвентаризации, оформленный по правилам ФСБУ 28/2023;
• приказ и акт на списание товара.

По компенсации (если есть)

• документы о выплате и её основании.

Для налога на прибыль потери от пожаров могут быть учтены во внереализационных расходах при наличии подтверждающих документов (Письма Минфина от 15.05.2023 № 03-03-06/1/43813, от 15.11.2017 № 03-03-06/1/75493). В числе примеров ведомство приводит документы пожарной службы, протокол осмотра, акт о пожаре и акт инвентаризации.

Если маркетплейс не выдаёт акт об утрате

Запросите документ официально: укажите номера поставок, артикулы, количество, склад. Сохраните обращение и ответ площадки.

Параллельно выгрузите из кабинета продавца:

• остатки до происшествия;
• данные о приёмке и движении товара;
• сведения о последующем списании.

Задача — выстроить непрерывную цепочку:

Такая последовательность убедительнее для проверки, чем один общий документ о пожаре на складе.

Особенности для пострадавших от атак БПЛА на объекты Wildberries

В 2026 году для части продавцов Wildberries, пострадавших из-за атак БПЛА на объекты группы «РВБ», ввели отдельные меры налоговой поддержки. Постановление Правительства РФ от 25.08.2026 № 1074 предусматривает продление сроков уплаты ряда налогов и страховых взносов для продавцов, соответствующих условиям программы. ФНС уточняет: поддержка распространяется на компании и ИП с действующим договором с «Вайлдберриз» или «РВБ» при выполнении критериев по размеру ущерба либо дате регистрации бизнеса.

Это самостоятельная мера. Она не отменяет правила о восстановлении входного НДС и не снимает обязанность оформить утрату товара.

Частые ошибки селлеров

Материал носит информационный характер и не заменяет индивидуальную консультацию. При принятии решений рекомендуем опираться на актуальные редакции НК РФ и официальные разъяснения ведомств.