Основные моменты:
- Фиксированные взносы ИП можно вычитать из налогов и авансовых платежей по УСН «Доходы» и патенту (ПСН) в том же налоговом периоде.
- Например, из авансового платежа за I квартал 2025 года можно вычесть 53 658 рублей, даже если взносы будут уплачены позже, но не позднее 29 декабря 2025 года.
Дополнительные взносы:
- Если доходы за 2024 год превысили 300 тысяч рублей, ИП должен уплатить 1% с суммы превышения.
- Эти дополнительные взносы можно вычесть из налога за 2024 или 2025 год.
- Уплатить их нужно не позднее 1 июля 2025 года.
Пример:
ИП Соколова заработала в 2024 году 9 миллионов рублей. Дополнительные взносы составили:
(9 000 000 – 300 000) × 1% = 87 000 рублей.
Она решила использовать эту сумму так:
40 000 рублей — вычесть из налога за 2024 год;
47 000 рублей — вычесть из авансового платежа за I квартал 2025 года.
- Если не вся сумма дополнительных взносов использована в текущем году, остаток можно перенести на следующий год.
Задолженности по взносам:
- Если ИП погасил задолженность по взносам за периоды до 2023 года после 31 декабря 2022 года, эту сумму можно вычесть из налогов за 2023–2025 годы.
Ограничения для ИП с работниками:
- Если ИП выплачивал зарплату или вознаграждения по договорам ГПХ, налог или патент можно уменьшить максимум на 50%.
- ИП без работников могут снижать налоги на всю сумму взносов, вплоть до нуля.
УСН «Доходы минус расходы»:
- В этом случае страховые взносы уменьшают не налог, а налогооблагаемую базу.
- Ограничение в 50% для ИП с работниками не применяется.
Подробнее о правилах:
- Фиксированные взносы за 2025 год (53 658 рублей) можно вычесть из налога или авансовых платежей того же года.
- Дополнительные взносы за 2024 год (1% с доходов свыше 300 тысяч рублей) можно использовать для уменьшения налога за 2024 год или платежей за 2025 год.
- Дополнительные взносы за 2025 год можно вычесть из налогов за 2025 или 2026 год.
Пример:
ИП Иванов применяет УСН «Доходы» и работает один. За I квартал 2025 года он заработал 2 500 000 рублей и должен уплатить авансовый платеж в размере 150 000 рублей. Из этой суммы он может вычесть:
фиксированные взносы за 2025 год — 53 658 рублей;
часть дополнительных взносов, не использованных в 2024 году, — 20 000 рублей.
Итоговый авансовый платеж: 150 000 – 53 658 – 20 000 = 76 342 рубля.
- Правила аналогичны УСН «Доходы».
- Стоимость патента можно уменьшить на фиксированные и дополнительные взносы.
- Если у ИП есть работники, уменьшение возможно только на 50%.
Пример:
ИП Петров оформил патент на 2025 год и нанял одного сотрудника. Первый платеж по патенту составил 30 000 рублей. Без работников он мог бы полностью вычесть взносы (53 658 рублей), но из-за ограничения в 50% он заплатит только 15 000 рублей. Остаток взносов будет учтен в следующем платеже.
- С 2025 года страховые взносы можно учесть в расходах до их уплаты.
- В книге учета доходов и расходов (КУДиР) сумму взносов нужно отразить последним числом отчетного периода.
— Бесплатные Сайты и CRM.